Формирование резервов означает признание того, что часть активов не будет возвращена полностью. Резерв уменьшает прибыль банка и отражается в отчётности как расход, даже если фактических потерь ещё не произошло.
Размер зависит от качества актива: чем выше оценённая вероятность невозврата, тем больше резерв. Ухудшение платёжной дисциплины заёмщиков ведёт к доначислению резервов и, соответственно, к снижению прибыли.
Для анализа банка это один из наиболее информативных показателей. Динамика резервов и доля проблемных кредитов в портфеле говорят о качестве управления рисками больше, чем текущая прибыль: банк способен показать хороший результат, недоформировав резервы, и признать потери позже.
Соотношение резервов и проблемных активов показывает запас прочности. Недостаточное покрытие означает, что признание потерь ещё впереди. Систематические проблемы такого рода могут привести к нарушению нормативов и в предельном случае — к отзыву лицензии.